DEĞERLİ KONUT VERGİSİ
2025 Yılı Emlak Vergi Değerleri, Değerli Konut Vergisi Matrahı
ve Emlak Vergi Değerlerinin Hesabı
30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 86)” ile 2025 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2025 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri ve 2025 yılında uygulanacak olan değerli konut vergisi matrahına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.
2024 yılı ve önceki yıllarda mükellef olanların 2025 yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı
Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2025 yılı vergi değerleri, 2024 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
ÖRNEK 1: Mükellef (A) Ardahan ili, Çıldır Belediyesi sınırları içinde yer alan meskeni 2021 yılında satın almıştır. 2024 yılı emlak vergi değeri 700.000,00 TL olan meskenin 2025 yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
|
1 |
Meskenin 2024 yılına ait emlak vergi değeri |
700.000,00 TL |
|
2 |
2024 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı (%43,93/2=) |
%21,965 |
|
3 |
Meskenin 2025 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)] |
853.755,00 TL |
|
4 |
1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
853.000,00 TL |
2025 yılı itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabı
Mükellefiyeti 2025 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında, takdir komisyonlarınca 2021 yılında takdir edilen ve 2022 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri; 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 542) ile 2022 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%122,93/2=) %61,465 (altmış bir virgül dört yüz altmış beş) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2023 yılı değerinin, 25/11/2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 554) ile 2023 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%58,46/2=) %29,23 (yirmi dokuz virgül yirmi üç) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2024 yılı değerinin, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 574) ile 2024 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) nispetinde artırılmak suretiyle dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2: Mükellef (B) 2024 yılında Antalya ili, Muratpaşa ilçesi sınırları içinde 900 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 600,00 TL’dir.
2022 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %61,465, 2023 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %29,23 ve 2024 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı ise %21,965 olduğuna göre, mükellefiyeti 2025 yılında başlayacak bu mükellefin 2024 yılında satın aldığı arsanın 2025 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.
|
1 |
2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri |
600,00 TL |
|
2 |
2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%122,93/2=) |
%61,465 |
|
3 |
2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)] |
968,79 TL |
|
4 |
2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) |
%29,23 |
|
5 |
2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [3+(3x4)] |
1.251,97 TL |
|
6 |
2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%43,93/2=) |
%21,965 |
|
7 |
2025 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [5+(5x6)] |
1.526,97 TL |
|
8 |
Arsanın yüzölçümü |
900 m2 |
|
9 |
Arsanın 2025 yılı vergi değeri (7x8) |
1.374.273,00 TL |
|
10 |
1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
1.374.000,00 TL |
ÖRNEK 3: Mükellef (C) Karabük ili, Eskipazar Belediyesi sınırları içinde 600 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2017 yılında sona ermiş olan bir işyerini 2024 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 300 m2’dir. Bu işyeri için 2025 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 7.550,48 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2022 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 128,00 TL’dir.
2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %61,465, 2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %29,23 ve 2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise %21,965 olarak tespit edildiğine göre, mükellefiyeti 2025 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2025 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)
|
1 |
İnşaatın türü ve sınıfına göre 2025 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli |
7.550,48 TL |
|
2 |
Binanın dıştan dışa yüzölçümü |
300 m2 |
|
3 |
Binanın maliyet bedeli (1x2) |
2.265.144,00 TL |
|
4 |
2022 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2021 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri |
128,00 TL |
|
5 |
2023 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%122,93/2=) |
%61,465 |
|
6 |
2023 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)] |
206,68 TL |
|
7 |
2024 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%58,46/2=) |
%29,23 |
|
8 |
2024 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [6+(6x7)] |
267,09 TL |
|
9 |
2025 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%43,93/2=) |
%21,965 |
|
10 |
2025 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [8+(8x9)] |
325,76 TL |
|
11 |
Arsanın yüzölçümü |
600 m2 |
|
12 |
Arsanın vergi değeri (10x11) |
195.456,00 TL |
|
13 |
Binanın 2025 yılı vergi değeri (3+12) |
2.460.600,00 TL |
|
14 |
1.000 liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri |
2.460.000,00 TL |
Değerli Konut Vergisi Tutarın tespiti
2025 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2024 yılına ait tutarın 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) oranında arttırılması suretiyle 15.709.000 Türk lirası olarak tespit edilmiştir.
Değerli Konut Vergisi Matrahı
2025 yılında uygulanacak olan, 1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2024 yılına ait değerlerin 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%43,93/2=) %21,965 (yirmi bir virgül dokuz yüz altmış beş) oranında arttırılması suretiyle;
|
15.709.000 TL ile 23.564.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) |
|
|
15.709.000 TL’yi aşan kısmı için |
(Binde 3) |
|
31.421.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 23.564.000 TL’si için |
|
|
23.565 TL, fazlası için |
(Binde 6) |
|
31.421.000 TL’den fazla olanlar 31.421.000 TL’si için 70.707 TL, |
|
|
fazlası için |
(Binde 10) |
olarak tespit edilmiştir.
2024 YILI DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
2023 yılında Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine göre belirlenen bina vergi değeri 2023 yılında 9.967.000 Türk lirasının üzerinde olanların 2024 yılında değerli konut vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
Bu konutlar için 20 Şubat 2024 günü sonuna kadar beyanda bulunulmalı ve tahakkuk eden vergi Şubat ve Ağustos aylarının son gününe kadar iki eşit taksit halinde ödenmelidir.
2024 yılında değerli konut vergisine tabi olacak gayrimenkullerin belirlenmesinde uygulanacak olan Emlak Vergisi Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2023 yılına ait tutarın 2023 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (% 58,46/2=) % 29,23 oranında arttırılması suretiyle bulunan 12.880.000 TL Türk Lirasıdır.
Verginin matrahı beyanda bulunulacak değerli konut vergisi konusuna giren mesken niteliğindeki taşınmazın 2024 yılı bina vergi değerinin 12.880.000 TL’sinin üzerindeki kısmıdır.
Mesken nitelikli taşınmaza ilişkin bina vergi değeri bu tutarı aştığı takdirde, mükellefler tarafından 2025 yılı şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar taşınmazın bulunduğu yerdeki Gelir İdaresi Başkanlığına bağlı yetkili vergi dairesine beyanname ile beyan edilmesi ve verginin, yetkili vergi dairesince yıllık olarak tarh ve tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
Müteakip yıllar için mükellef tarafından aynı şekilde yıllık olarak beyanname verilmesi ve verginin ilgili vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilmesi ı gerekmektedir.
Tek meskeni olanlar, değerli konut vergisine tabi değildir.
Değerli konut vergisine tabi olan mesken nitelikli taşınmazların daha sonraki yıllarda bina vergi değerinin, beyannamenin verileceği yılda geçerli 1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın altında kalması halinde, bu durum mükellef tarafından tevsik edici belgeler ile birlikte ilgili vergi dairesine bildirilir ve bu durumda ilgili yıla ilişkin beyanname verilmez.
30.12.2023 tarihli ve 32415 (2.mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 84 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanununu Genel Tebliğinde Emlak Vergisi Kanunu’nun 42 nci maddesinde yer alan tutar ile 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti yapılarak, 2024 yılı değerli konut vergisi uygulamasına ilişkin açıklamalarda bulunulmuştur.
2024 yılında uygulanacak olan Emlak Vergisi Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2023 yılına ait tutarın 2023 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (% 58,46/2=) % 29,23 oranında arttırılması suretiyle 12.880.000 TL Türk Lirası olarak tespit edilmiştir.
Madde 42-
Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan 29 uncu maddeye göre belirlenen bina vergi değeri 5.000.000 Türk Lirası (2023 yılı bina vergi değeri 9.967.000 Türk lirası, 2024 yılı için 12.880.000 TL’nin) üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabidir.
Buna göre 2024 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları, 2023 yılına ait tutarın 2023 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (% 58,46/2=) % 29,23 (yirmi dokuz virgül yirmi üç) oranında artırılması suretiyle aşağıdaki gibi tespit edilmiştir.
1. Tek meskeni olanlar, değerli konut vergisine tabi değildir.
2. 2023 yılı bina vergi değeri 9.967.000 TL ve üzerinde olan mesken niteliğindeki taşınmazlar değerli konut vergisine tabidir.
3. Bu konutlar için 20 Şubat 2024 günü sonuna kadar beyanda bulunulmalı ve tahakkuk eden vergi Şubat ve Ağustos aylarının son gününe kadar iki eşit taksit halinde ödenmelidir.
4. 2023 yılı için beyan edilecek verginin hesaplanmasında dikkate alınacak tarife aşağıdaki gibidir.
9.967.000 TL ile 14.951.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 9.967.000 TL’yi aşan (Binde 3) kısmı için
19.936.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 14.951.000 TL’si için (Binde 6) 14.952 TL, fazlası için
19.936.000 TL’den fazla olanlar 19.936.000 TL’si için 44.862 TL (Binde 10) fazlası için
5. 2024 yılında uygulanacak olan Emlak Vergisi Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2023 yılına ait tutarın 2023 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (% 58,46/2=) % 29,23 oranında arttırılması suretiyle 12.880.000 TL Türk Lirası olarak tespit edilmiştir. Verginin matrahı beyanda bulunulacak değerli konut vergisi konusuna giren mesken niteliğindeki taşınmazın 2024 yılı bina vergi değerinin 12.880.000 TL’sinin üzerindeki kısmıdır.
6. 2024 yılı için beyan edilecek verginin hesaplanmasında dikkate alınacak tarife aşağıdaki gibidir.
12.880.000 TL ile 19.321.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) (Binde 3) 12.880.000 TL’yi aşan kısmı için
25.763.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 19.321.000 TL’si için (Binde 6) 19.323 TL, fazlası için
25.763.000 TL’den fazla olanlar 25.763.000 TL’si için 57.975 TL, (Binde 10) fazlası için
7. Değerli konut vergisine tabi olan mesken nitelikli taşınmazların daha sonraki yıllarda bina vergi değerinin, beyannamenin verileceği yılda geçerli 1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın altında kalması halinde, bu durum mükellef tarafından tevsik edici belgeler ile birlikte ilgili vergi dairesine bildirilir ve bu durumda ilgili yıla ilişkin beyanname verilmemektedir.
15 Ocak 2021 tarih ve 31365 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’nde, 5/12/2019 tarihli ve 7194 sayılı Kanun ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa “Değerli Konut Vergisi” kısım başlığı altında eklenen 42 ilâ 49 uncu maddelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslar hakkında açıklamalarda bulunulmuştur. Konu ile ilgili detaylı bilgi, söz konusu Tebliğden elde edilebilir.
* Bina vergi değeri belirlenmiş tutar ve üzerinde olan mesken niteliğindeki taşınmazlar değerli konut vergisine tabidir.
* Bu konutlar için 20 Şubat günü sonuna kadar beyanda bulunulmalı ve tahakkuk eden vergi Şubat ve Ağustos aylarının son gününe kadar iki eşit taksit halinde ödenmelidir.
* Verginin matrahı beyanda bulunulacak değerli konut vergisi konusuna giren mesken niteliğindeki taşınmazın ilgili yıl bina vergi değerinin üzerindeki kısmıdır.
* Tahakkuk eden vergi, Şubat ve Ağustos aylarının sonuna kadar iki eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir.
* Tek meskeni olanlar, değerli konut vergisine tabi değildir.
|
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ - 2023 YILI DEĞERİ 2024 YILINDA BEYAN VERİLMELİDİR
|
|
|
9.967.000 TL ile 14.951.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 9.967.000 TL’yi aşan kısmı için |
(Binde 3) |
|
19.936.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 14.951.000 TL’si için 14.952 TL, fazlası için |
(Binde 6) |
|
19.936.000 TL’den fazla olanlar 19.936.000 TL’si için 44.862 TL, fazlası için |
(Binde 10) |
Değerli Konut Vergisinin konusuna Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan Kanunun 29’uncu maddesine göre belirlenen bina vergi değeri 9.967.000 Türk lirasının üzerinde olanlar girmektedir.
Verginin matrahı, bina vergi değeri ve Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü’nce belirlenen değerden yüksek olanı değil bina vergi değerinin 9.967.000 TL’yi aşan kısmıdır. Değişiklik öncesi düzenlemede tespit edilen değerin tamamı matrah kabul edilmekteydi.
|
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ - 2022 YILI DEĞERİ 2023 YILINDA BEYAN VERİLMELİDİR
|
|
|
6.173.000 TL ile 9.260.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 6.173.000 TL’yi aşan kısmı için |
(Binde 3) |
|
12.347.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 9.260.000 TL’si için 9.261 TL, fazlası için |
(Binde 6) |
|
12.347.000 TL’den fazla olanlar 12.347.000 TL’si için 27.783 TL, fazlası için |
(Binde 10) |
|
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ - 2021 YILI DEĞERİ 2022 YILINDA BEYAN VERİLMELİDİR |
|
|
5.227.000 TL ile 7.841.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 5.227.000 TL’yi aşan kısmı için |
(Binde 3) |
|
10.455.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.841.000 TL’si için 7.842 TL, fazlası için |
(Binde 6) |
|
10.455.000 TL’den fazla olanlar 10.455.000 TL’si için 23.526 TL, fazlası için |
(Binde 10) |
Değerli Konut Vergisinin konusuna Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan Kanunun 29’uncu maddesine göre belirlenen bina vergi değeri 5.227.000 Türk lirasının üzerinde olanlar girmektedir.
Verginin matrahı, bina vergi değeri ve Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü’nce belirlenen değerden yüksek olanı değil bina vergi değerinin 5.227.000 TL’yi aşan kısmıdır. Değişiklik öncesi düzenlemede tespit edilen değerin tamamı matrah kabul edilmekteydi.
PAYLAŞ :
